Декларування доходів. Найчастіші помилки, яких не складно уникнути

Декларування доходів. Найчастіші помилки, яких не складно уникнути

Олег Татаров, адвокат, керуючий партнер АО CREDENCE для НВ Бізнес

Цього року термін подання декларацій продовжено до 1 червня, тому 31 травня є останнім днем такої подачі. Як правильно декларувати свої доходи.
 
 
Хто саме «запобігає корупції»
 
Законом України «Про запобігання корупції» передбачено функціонування спеціального державного органу, однією із функцій якого є робота з деклараціями осіб, які зобов’язані їх подавати. Мова іде про Національне агентство України (НАЗК) з питань запобігання корупції, яке не є правоохоронним органом. Воно не проводить слідство, не займається кримінальними провадженнями, його мета — саме запобігання корупції. Однак, це не означає, що у НАЗК відсутні інструменти притягнення осіб до різного виду відповідальності.

У разі виявлення фактів порушень антикорупційного законодавства НАЗК складає та направляє до суду протоколи про адміністративні правопорушення, вносить приписи керівникам установ. А в разі виявлення ознак злочину НАЗК направляє всю необхідну інформацію до правоохоронних органів (в залежності від серйозності злочину — до Національної поліції або НАБУ), які мають право розпочати кримінальне провадження.
НАЗК забезпечує ведення двох державних реєстрів — Єдиного державного реєстру декларацій осіб, уповноважених на виконання функцій держави або місцевого самоврядування, а також Єдиного державного реєстру осіб, які вчинили корупційні або пов’язані з корупцією правопорушення.
 
Як контролюють
 
Законом України «Про запобігання корупції» передбачено ряд заходів антикорупційного фінансового контролю:
· подання декларації до Єдиного державного реєстру декларацій осіб, уповноважених на виконання функцій держави або місцевого самоврядування (ст. 45);
· облік декларацій (інформація про особу-декларанта зберігається весь час, поки вона виконує функції держави або місцевого самоврядування та ще упродовж 5 роки після припинення виконання нею цих функцій, окрім останньої поданої декларації, яка зберігається безстроково (ст. 47);
· оприлюднення декларацій (забезпечення відкритого і постійного доступу до реєстру декларацій — на офіційному порталі НАЗК);
· контроль та перевірка декларацій (контролюється своєчасність подання декларацій, повнота та правильність їх заповнення, а також логічний та арифметичний контроль);
· повна перевірка декларацій (виключний захід, який здійснюється за спеціально передбаченою процедурою та лише у передбачених законом випадках);
· моніторинг способу життя декларантів, який здійснюється на підставі інформації, яку НАЗК отримує від фізичних та юридичних осіб, ЗМІ, якщо ця інформація містить дані про невідповідність способу життя особи її доходам — це моніторинг доходів, видатків, набутого чи реалізованого майна, користування майном, в т. ч. транспортними засобами, видатки на придбання робіт і послуг та навіть фінансові зобов’язання декларанта.
 
Нарешті - додаткові і особливі заходи контролю: додаткові заходи полягають у врегулюванні потенційно корупціогенних ситуацій як то відкриття валютного рахунка в установі банку-нерезидента, набуття права на коштовне майно, а особливі - фінансовий контроль осіб, робота яких пов’язана, наприклад, з державною таємницею, розвідкою тощо.

Як бачимо, механізми фінансового антикорупційного контролю передбачені досить різноманітні, тому важливо не тільки знати про їх наявність, а й про те як правильно декларувати свої доходи, щоб не привертати надмірної уваги.
 
Особливості декларування
 
Потрібно звернути увагу, що електронна декларація є на три сторінки коротшою за її паперову попередницю, яку декларанти заповнювали (правда, здебільшого, формально) до 2015.
Нова електронна декларація складається з 16 блоків, кожен із яких чиновник заповнює і має можливість зберегти автоматично — щоб не повторювати заново наступного разу. Велика частина цих блоків не стосується більшості чиновників, наприклад, у розділах, де декларується незавершене будівництво чи участь у громадських організаціях, треба буде просто зазначити, що тут декларанту нічого декларувати.
Система вибудувана так, що технічну помилку зробити практично неможливо. Індивідуальний податковий номер, серія та номер паспорта, місце проживання, дата народження, місцезнаходження нерухомості (крім області, району, населеного пункту, де розміщений об'єкт) є інформацією з обмеженим доступом — публічно цього ніхто не зможе побачити і ця інформація буде оброблятися виключно в НАЗК.

При цьому потрібно чітко розуміти, що саме потрібно декларувати і чого декларувати не вимагається. Досить часто можна зустріти декларування коштів на рахунках «Бонус-плюс» чи «Скарбничка» у невеликих сумах, що не є законодавчою вимогою. В той же час декларанти помилково не зазначають нерухомість, яка перебуває на тимчасово окупованих територіях.
 
Найчастіші помилки
 
За власним аналізом, а також за інформацією самого НАЗК можна виділити ТОП-помилок, яких можна було не допускати.
Недекларування нерухомості взагалі.
Так, досить часто декларують автомобілі, заробітна плата, кредити, подарунки. Але де декларант проживав цілий рік — не зрозуміло. Варто нагадати, що, навіть якщо у власності немає жодного об'єкта нерухомості, потрібно декларувати право оренди чи безоплатного користування, при цьому не важливо чи був укладений формальний договір, чи мала місце звичайна усна домовленість.
Не зазначення у розділі 6 «Цінне рухоме майно — транспортні засоби» транспортні засоби, які «відчужені» за довіреністю. Видана довіреність на розпорядження майном не є відчуженням майна.

Зазначення в розділі 11 «Доходи, у тому числі подарунки» самого себе джерелом отриманого доходу. Це є помилковим у будь-якому випадку, адже декларант не дарує подарунок сам собі. Те ж стосується, наприклад, тих випадків, коли фізична-особа підприємець джерелом доходу вказує себе саму, в той час як такий дохід є доходом від зайняття підприємницькою діяльністю.
Недекларування в розділі 11 «Доходи, у тому числі подарунки» отриманих кредитів. Так, не достатньо відобразити отриманий кредит у розділі 13 «Фінансові зобов’язання», адже кредитні кошти, одночасно, і доходом.

Вказування «допорогових цін» на автомобілі та нерухомість. Так, з метою уникнення фінансового моніторингу, який починається щодо операцій від 150 тис. грн. (розмір переказу, при перевищенні якого банк повинен здійснювати ідентифікацію клієнта), вказують, наприклад, 149 тис. грн. чи подібні суми. По-перше, вже сама по собі така сума привертає увагу при перевірці. По-друге, якщо правочин стосується, наприклад, авто бізнес-класу, досить дивним є вартість 149 тис. грн., що, знову ж таки, не буде залишеним поза увагою при повній перевірці декларації.

Доречи, щодо повної перевірки декларації, то вона обов’язково має бути проведена в разі, якщо хоча б в одній із граф ви вкажете «член сім'ї не надав інформацію», тому цим не рекомендується зловживати, якщо у вас є можливість все ж отримати інформацію для декларування.
У декларації не зазначається вартість транспортного засобу на дату його набуття у власність, володіння або користування. Це є помилкою. Не включаються у цю суму лише витрати на митне оформлення чи реєстрацію транспортного засобу.

Поради для декларантів

Щоб мінімізувати ризики при поданні декларацій, рекомендуємо дотримуватися таких простих правил.
Перш за все — своєчасність: останнім днем для подачі е-декларацій є саме 31 березня 23:59. Декларація, подана 1 квітня вважатиметься такою, що подана невчасно.

У 2020 році, з огляду на пандемію та надзвичайну ситуацію, термін подання декларацій продовжено до 1 червня, тому 31 травня є останнім днем такої подачі.

Після подачі є ще 7 днів на внесення уточнень, в разі якщо декларант забув щось внести або виявив, що задекларував щось неправильно. Виправляти декларацію можна тричі. Строк подачі виправленої декларації обраховується від першої, основної декларації.

Перевіряйте статус свого кваліфікованого електронного підпису (електронного цифрового підпису), адже він може бути простроченим.
Для отримання точної суми своїх доходів за рік — зверніться або в економічний відділ установи, де ви працюєте, або ж використовуйте електронні сервіси онлайн-банкінгу. Ряд банків уже надає такі послуги швидко та абсолютно безкоштовно.
Заздалегідь уточнюйте інформацію у тих осіб, яких теж потрібно відображати у декларації. У випадку декларування транспортного засобу найшвидшим інструментом є електронний кабінет водія.

При вказуванні грошових активів не забувайте, що формат рахунків змінився і тепер їх слід вказувати у форматі IBAN/UA.
Не забувайте про членство в організаціях — не слід вказувати лише про членство в політичних партіях, ОСББ, релігійних організаціях, асоціаціях органів місцевого самоврядування, юридичних особах приватного права, спілках суддівського, прокурорського самоврядування.

Слід відзначити, що і ваших домашніх улюбленців декларувати теж необхідно (як різновид цінного рухомого майна). Але за умови, якщо вартість тварини перевищує 100 прожиткових мінімумів (121,8 тис. грн.).

Якщо є сумніви чи потрібно щось декларувати — скористайтеся уже працюючою гарячою лінією НАЗК, яке тепер працює безперебійно.